2024廣東河源土地增值稅核定征收稅率計算方法公式：應繳稅款=轉讓房地產收入(不含增值稅)×核定征收率；土地增值稅核定征收流程、方式應注意嚴格遵從核定征收流程，國稅發[2009]91號第三十五條要求稅務機關必須發出核定征收事項通知書，開展核定征收核查、審核合議。準確把握最低核定征收率的限制，如稅務機關通過核定扣除項目金額來測算土地增值稅稅負率的，應與最低核定征收率比對，按照孰高原則確定最終的核定征收率。
2024廣東河源土地增值稅核定征收稅率計算方法公式
應繳稅款=轉讓房地產收入(不含增值稅)×核定征收率
關于調整河源市個人二手房轉讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務總局河源市稅務局公告2021年第1號）
1、個人轉讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調整為1%，個人轉讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉讓的，按相關稅收政策規定執行。
2、個人轉讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調整為5%。
關于土地增值稅核定征收
查賬征收是土地增值稅的主要征收方式。不能查賬征收而采用核定征收的，應嚴格依照稅收法律法規規定的條件，按以下方法和順序依次進行核定。
核定收入
納稅人存在轉讓房地產成交價格明顯偏低且無正當理由，或者申報不實等情形的，稅務機關參照房地產評估價格核定轉讓房地產的收入。
核定扣除項目
新建房地產開發項目辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證、資料不符合清算要求或者不實的，主管稅務機關可參照當地建設工程造價定額資料或參考指標，也可根據具有相應評估資質的房地產評估機構出具的評估報告，結合房屋結構、用途、區位等因素，分項或整體核定上述四項成本的單位面積金額，并據以計算扣除。
轉讓舊房及建筑物，不能提供評估價格及購房發票，但能提供取得房產時的司法判決文書、房管部門備案價格，或通過查詢上手契稅或發票信息等方式，能查實原取得成本的,可按原取得成本，從取得年度起至轉讓年度止每年加計5%核定計算扣除。納稅人取得房產時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不得作為加計5%的基數。
轉讓房地產，取得土地使用權所支付的金額不符合據實扣除條件的，按土地取得時當地同級別土地基準地價核定計算扣除。
扣除項目無法核定的，根據銷售收入與核定征收率核定征收土地增值稅（轉讓土地使用權除外）。
2024廣東河源土地增值稅核定征收流程、方式應注意哪些要點？
1、嚴格遵從核定征收流程，國稅發[2009]91號第三十五條要求稅務機關必須發出核定征收事項通知書，開展核定征收核查、審核合議。
2、準確把握最低核定征收率的限制，如稅務機關通過核定扣除項目金額來測算土地增值稅稅負率的，應與最低核定征收率比對，按照孰高原則確定最終的核定征收率。
3、合理界定核定征收的功能定位，核定征收沒有必要按照據實清算對憑證、證據鏈的嚴格審核要求，稅務機關可以綜合參照基準地價、造價標準、評估報告、賬載金額、資金記錄等，來測算土地成本、建安成本進而確定核定征收率。
2024廣東河源土地增值稅核定征收的條件：
關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知（國稅發[2006]187號）規定：“土地增值稅的核定征收：房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：
1、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
2、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
3、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
4、符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；
5、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
2024廣東河源土地增值稅核定征收的項目還能享受土地增值稅稅收優惠嘛？
土地增值稅核定征收是作為一種稅款征收方式，按道理與是否適用稅收優惠并不沖突，但核定征收同時又作為一種制約手段，一定程度上把握“優惠”與“從嚴”的關系。采用核定征收方式清算土地增值稅時，稅收優惠主要考慮兩方面：一是對于普通住宅增值率未超過20%免征土地增值稅的規定，由于土地增值稅核定征收時更多是考慮簡便、易行，從整個項目的角度測算增值率、稅負率，沒必要再區分普通住宅、其他項目分別測算，因此筆者認為，該稅收優惠在確定采用土地增值稅核定征收方式時已缺失適用的前提條件。二是對1994年前立項的項目，2000年前銷售部分免征土地增值稅的規定，該規定主要是考慮土地增值稅開征前后納稅人稅負預期穩定，同屬于財政部、稅務總局層級的文件，土地增值稅核定征收并不影響該稅收優惠的適用，筆者認為對1994年前立項但銷售橫跨2000年前后的項目，在項目整體清算確定清算稅款后，應按收入比例分攤，對2000年前銷售的部分繼續適用免征土地增值稅的規定。
近年來隨著各地土地增值稅清算持續展開，作為據實清算的補充方式，土地增值稅核定征收方式會持續得到規范。同時我們需要注意每個地區的土地增值稅核定征收的稅率都不相同，我們需要提前了解各個地區的土地增值稅核定征收的政策。我們專注核定征收，每年開票量500萬/戶，綜合稅率1.56%左右既完稅，個人所得稅核定低至0.5%，有專人專辦，無需本人到場，自己申請土地增值稅核定征收，不熟悉核定征收政策要求及審批流程，95%的時間浪費錯誤修改上。而委托第三方代辦，經工商局、財務局、稅務局核準成立的工商財稅代理服務機構，專業正規可靠。免費咨詢電話：185 3825 5537
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