新《公司法》擬做出修訂：注冊資本從認繳制改為實繳制，5年之內繳足自2024年7月1日起施行。新《公司法》出來后，很多小公司，要么忙著注銷，要么忙著減資，要么忙著完成實繳。那么建議公司還繼續經營下去的股東們，如果手頭資金不足可以使用知識產權實繳出資的方式完成實繳。
增值稅：
納稅人（包含企業和自然人）銷售轉讓無形資產是需要繳納增值稅的。無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。其中技術，包括專利技術和非專利技術。如果用知識產權出資，常見的能夠用于出資的知識產權有專利權、商標權、軟著權和專有技術等。
依據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定，納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。
但是納稅人如果是以商標、著作權、商譽和自然資源使用權和其他權益性無形資產對外投資的，應按規定申報繳納增值稅。如果是屬于專利、軟著、集成電路布圖等這些是可以免增值稅的。注意：針對個人政策允許，自然人個人轉讓著作權（包括投資入股），免征增值稅。
納稅人對符合條件的知識產權申請免征增值稅時，技術成果投資入股書面合同，須經所在地省級科技主管部門認定并出具審核意見證明文件，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
企業所得稅：
企業法人以知識產權出資持有公司股份，涉及知識產權轉移需要繳納所得稅，符合條件可免征、減征企業所得稅，以技術成果出資還可享受遞延納稅優惠。
1、減免稅優惠政策：
依據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十條規定，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
根據上述規定，公司以技術投資入股，符合條件的可享受不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅的優惠政策。
2、分期繳納政策：
依據《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）第一條規定，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。
根據上述規定，公司以技術投資入股，所得可以在不超過5年期限內分期均勻計入相應年度的應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
3、遞延納稅政策：
依據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）第三條規定，企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
根據上述規定，公司以專利技術投資入股可以選擇遞延納稅政策，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業所得稅。
（1）對于減免優惠政策與分期繳納政策稅局并沒有明確是否可以疊加享受，個人認為，可以疊加享受；
（2）減免稅優惠政策與遞延納稅政策能不能疊加享受，實務中需要與主管稅務機關溝通具體的執行口徑。
目前針對個人和企業以知識產權投資入股的所得稅問題（個人所得稅/企業所得稅）遞延納稅政策，企業和個人肯定都是可以享受的，以這種方式出資的企業和人，一定要去辦理完善遞延納稅備案流程）
個人所得稅：
若個人以知識產權投資入股并面臨一次性納稅困難，可提交繳稅計劃及相關資料至稅務機關備案，隨后在不超過五年的期限內分期繳納稅款。對于個人以技術成果投資入股，也可以選擇遞延至轉讓股權時納稅，但需事先向主管稅務機關備案，并由被投資企業按規定向稅務機關報送相關資料。
印花稅：
1）納稅人以知識產權作價出資，屬于非專利技術轉讓的，按照技術合同所載金額的萬分之三繳納印花稅。
2）納稅人以知識產權作價出資，屬于版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權轉讓的，按照產權轉移書據所載金額的萬分之五繳納印花稅。
參考政策依據：
1、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》
2、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）
4、根據《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策的通知》（財稅[2014]116號）
5、《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）
6、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）
7、《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）
添加微信好友, 獲取一手核定征收資料！
復制微信號
