隨著2021年上海核定征收的全面取消，到目前為止，全國(guó)各地核定征收的政策都在收緊，像山東、浙江 、貴州、福建等地，也已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策，并且有限合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)已經(jīng)無法再核定征收，個(gè)體戶只能是核定征收的唯一選擇了！隨著核定征收政策的不斷收緊，下面我們來具體了解一下該如何預(yù)防核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收吧：
大量核定征收被轉(zhuǎn)為查賬征收：
1、東營(yíng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局終止了3138戶個(gè)體工商戶的定期定額征收方式，這些企業(yè)均被認(rèn)定為“不符合個(gè)體工商戶稅收定期定額管理?xiàng)l件”，轉(zhuǎn)為查賬征收。
2、大慶市稅務(wù)局發(fā)布一則名為《規(guī)范個(gè)體工商戶管理—從建賬開始》的稿件，稿件中明確指出：自2022年4月1日起，對(duì)目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收。對(duì)新辦個(gè)體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。
3、海南省定安縣稅務(wù)局在官網(wǎng)發(fā)布了《定安局多措并舉推進(jìn)個(gè)體工商戶查賬征收管理工作》，文中也表示：“結(jié)合實(shí)際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作，首批重點(diǎn)針對(duì)存量個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)收入達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)且月均收入超過10萬元以上的16戶個(gè)體工商戶，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報(bào)納稅。
4、廈門市集美區(qū)稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，對(duì)區(qū)內(nèi)近4000戶個(gè)體工商戶征稅方式作出調(diào)整，全部轉(zhuǎn)為查賬征收。
由此可見，近年來核定征收收緊是個(gè)大趨勢(shì)。月均收入超過10萬元以上的個(gè)體工商戶，將面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)管措施，超過這條紅線的個(gè)體戶很容易被轉(zhuǎn)為查賬征收。
為什么要推進(jìn)核定征收向查賬征收
通過深入分析，我們認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)核定征收向查賬征收的原因可能有以下兩個(gè)方面：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，部分高收入人員通過分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題。核定征收方式容易導(dǎo)致納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)，影響稅收征管秩序和公平性。
2、核定征收，主要是為了考慮這類企業(yè)沒有建賬能力。但是當(dāng)這類企業(yè)月均收入超過10萬元以上后，就不存在沒有建賬能力的問題了。查賬征收方式更能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，更符合企業(yè)所得稅法的原則。
稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，應(yīng)加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅管理，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。
轉(zhuǎn)為查賬征收會(huì)產(chǎn)生什么影響？
核定征收和查賬征收是個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的兩種征收方式。
核定征收是：根據(jù)個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、地區(qū)差異等因素，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額和稅率，按月或按季預(yù)繳個(gè)人所得稅。不僅不用建賬報(bào)稅，而且還可以享受稅收優(yōu)惠政策，能有效的減少我們?nèi)粘＝?jīng)營(yíng)中的納稅成本！
查賬征收是：根據(jù)個(gè)體戶的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，按年度核算其應(yīng)納稅所得額，按照5%-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要制定完善的財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行健全的財(cái)務(wù)體系，完整的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)賬簿，
從2022年起，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了新的規(guī)定，對(duì)于持有權(quán)益性投資的個(gè)體戶或者合伙企業(yè)，以及月銷售額超過一定金額的個(gè)體戶，不再采用核定征收方式，而要改為查賬征收方式。這樣的調(diào)整主要是為了防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范個(gè)體戶的納稅行為，增加國(guó)家的稅源。
如何預(yù)防核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收：
據(jù)統(tǒng)計(jì)，取消核定征收將有助于稅收的公平性。需要注意的是，想要利用核定征收的途徑進(jìn)行逃稅的行為已被嚴(yán)令禁止，有此類企圖的人應(yīng)該及時(shí)停止、合規(guī)納稅。
1、一般增值稅納稅人是否被實(shí)行核定征收；
2、特殊行業(yè)如金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)是否被實(shí)施核定征收；
3、設(shè)立分公司的匯總納稅企業(yè)是否被實(shí)行核定征收；
4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；
5、對(duì)年收入和利潤(rùn)波動(dòng)明顯超過20%的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的責(zé)任；
6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；
7、對(duì)核定征收的發(fā)票管理及注銷管理情況。
強(qiáng)制改成查賬征收之后，我們?cè)撛趺崔k呢?
1、記賬建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置；
2、考慮進(jìn)項(xiàng)發(fā)票之前核定只需要注意開出去的發(fā)票，現(xiàn)在就要注意成本票能否和銷項(xiàng)發(fā)票保持平衡，不然面臨辛苦一年都交稅去了；
3、報(bào)稅每年1、4、7、10這四個(gè)月份做一次季度申報(bào)。每年6月30號(hào)之前，對(duì)上個(gè)季度的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，做年度申報(bào)；
因此，個(gè)體戶老板，也可以選擇專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或代理記賬公司，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；避免因?yàn)樽约旱氖杪棺约旱墓緩暮硕ㄕ魇辙D(zhuǎn)為查賬征收，一但核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收的后果是不可逆的，也就是說我們將無法從查賬征收再轉(zhuǎn)為核定征收！
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