一般來說，個人代開發(fā)票無非就是幾種收入，銷售貨物，提供服務，出租資產(chǎn)。
個人取得所得自然免不了有個人所得稅，這些不同收入在個人所得稅的規(guī)定里面主要就是涉及兩大稅目：勞務報酬所得、經(jīng)營所得
目前個人代開發(fā)票，不同所得性質(zhì)個稅處理方法是不同的。
所得性質(zhì)屬于勞務報酬的，稅務局都不會再代開發(fā)票環(huán)節(jié)扣你的個稅，這個個稅的扣繳義務屬于實際支付方。
比如我給a公司講課，去稅務局代開了一張發(fā)票給a公司，稅務局在代開環(huán)節(jié)只扣增值稅及附加，不扣個稅，個稅應該有a公司在支付我報酬時候代扣。
所得性質(zhì)屬于經(jīng)營所得的，大部分情況稅務局在代開發(fā)票環(huán)節(jié)一般是會扣個稅的，當然也有明確規(guī)定不扣的，比如個人提供貨物運輸服務，稅務局就不扣，要求代開人自行申報。
國家稅務總局公告2021年第8號第三條規(guī)定，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人，應依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。
比如我提供運輸服務，去稅務局代開了一張發(fā)票，稅務局只扣增值稅和附加，個人所得稅不會扣，注意，這個時候支付方也不應該扣，這個個稅需要我自己在電子稅務局申報。（有人說可以不申報嗎？不行，稅務局后臺有數(shù)據(jù)，會比對出來，然后就是通知你申報了）
所以也就是這么簡單的流程，很多人一直也是這么操作的，勞務報酬支付方代扣，經(jīng)營所得稅務局扣了就沒管了。
但是今年以來，很多納稅人反饋，經(jīng)營所得代征個稅的，現(xiàn)在稅務局又在通知自行申報。
以前我們認為，稅務局在代開環(huán)節(jié)按收入的百分比，比如按收入1%征收了個稅后就完事了，現(xiàn)在看來可能并非如此簡單。
說白了，這1%的個稅我們認為是核定了的個稅，而現(xiàn)在這1%可能稅務局理解為預征而已。
那么既然是預征，那你就需要自行申報，自己按經(jīng)營所得計算方法重新計算個稅，然后扣除預征的，剩下的再進行補繳或退稅。
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
比如我取得經(jīng)營所得10萬，代開發(fā)票時候扣了1000的個稅，我年末還應該自行匯算計算實際應交個稅。
假設成本8萬，應納稅所得額2萬，算出的個稅20000*5%=1000，那就是剛好不補也不退。
個人怎么填寫成本，隨便填？
哪些算個人提供經(jīng)營所得的成本支出，這個是一個難題，如果稅務局要檢查，那耗時耗力，個人本身就不具備建賬能力，沒有規(guī)范的會計憑證支持。稅務局不檢查，那個人隨便填寫，自行申報也就形同虛設了，我隨便填寫一個成本，以不交稅為目的，這樣也很亂。所以其實問題還是回來了，自行匯算還可以核定不？
其實就算自行匯算，也是可以核定征收的：
某自然人出售者2024年“反向開票”金額120萬元(不含增值稅)，且已在開票時由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預繳個人所得稅6000元。由于歷史習慣原因，該自然人出售者尚未建賬、缺少完整準確的成本費用等納稅資料，不能正確計算應納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時，主管稅務機關(guān)對其參照商業(yè)5%的應稅所得率進行核定征收。則該納稅人全年經(jīng)營所得應納稅所得額=120×5%=6萬元，適用經(jīng)營所得10%的稅率，全年應納稅額為6×10%-0.15=0.45萬元;由于其在預繳環(huán)節(jié)已繳納6000元稅款，因此可申請退稅1500元。
那么問題又來了，為什么不直接最終核定結(jié)果在代開環(huán)節(jié)就按核定把稅收完呢，非要再匯算再算一遍。
1、不同地區(qū)核定的個稅是不同的，很多人專門挑在洼地去代開，洼地的附征率可能很低，但是實際上如果在他自己實際經(jīng)營地，所得率可能沒有那么低，算下來是需要補稅的。
2、很多人有多處經(jīng)營所得，匯總起來抬高了稅率檔次，也是需要補稅的，不匯算的話這塊就被分拆處理漏稅了。
3、個人所得稅法本身就規(guī)定經(jīng)營所得就是需要自行申報，有法可依，現(xiàn)在申報系統(tǒng)打通了，就更方便自行申報了。
4、通過自行申報方式，稅務局后期還可以對大額代開做進一步審核，包括不限于是否是虛開，是否存在轉(zhuǎn)變所得性質(zhì)（勞務報酬變經(jīng)營所得）等行為做進一步檢查。
所以，未來，自然人在代開，特別是大額（年度超過百萬）的發(fā)票時候，一定要關(guān)注業(yè)務是否真實，是否存在非經(jīng)營地代開等情況，同時也要關(guān)注當?shù)卮_環(huán)節(jié)到底是預征還是核定等相關(guān)政策，以免后期增加不必要的滯納金罰款。企業(yè)在接受類似發(fā)票時候，也需要關(guān)注這些情況，特別是異地代開，和實際接受服務地差異，這些都會間接給企業(yè)帶來扣除風險。
我們專注核定征收相關(guān)業(yè)務的辦理和咨詢，稅負壓力大？我們來幫忙！
撥打24小時免費咨詢電話：15137101602，
專業(yè)稅務師一對一解答，輕松搞定核定征收！
添加微信好友, 獲取一手核定征收資料！
復制微信號
